增值税实施条例暂行细则(自产农产品免征增值税优惠)

下调增值税税率,税务总局发布公告,明确具体实施细则

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)。之后,国家税务总局发布了《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第14号)(以下简称“公告”),以明确纳税人开票的关联关系、不动产的一次性扣除以及适用加计扣除政策所需的信息。

公告第一条明确增值税一般纳税人已按增值税税率调整前原适用税率16%和10%开具增值税专用发票。如遇销售折扣、暂停或退货,需开具红字发票。按原适用税率开具红字发票;如果发票有误,需要重新开具,则按照原适用税率开具红字发票,然后重新开具正确的蓝字发票。

需要注意的是,纳税人此前已按原适用税率17%、11%开具增值税专用发票,遇有销售折让、暂停或退回需要开具红字发票的,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第18号,以下简称公告18号)相关规定执行。

关于2019年4月1日降低增值税税率政策实施后纳税人需要开具增值税专用发票的问题,公告第二条明确,增值税税率调整前未开具增值税专用发票的纳税人需要开具增值税专用发票,应按原适用税率16%和10%进行补充。

具体操作时,增值税发票税控开票软件的税率栏默认显示调整后的税率。纳税人有本公告第一条、第二条所列情形的,可以手工选择原适用税率开具增值税专用发票。目前大部分地方税务局已经发布了增值税开票软件升级的相关提醒和操作规程,纳税人需要注意升级增值税发票税控开票软件,调整自己的业务系统。

此外,公告还明确了纳税人自2019年4月1日起购买不动产时的进项税处理及持有期间的用途变更;以及适用加计扣除政策的生产、生活服务业纳税人,首次确认适用加计扣除政策时需要提交的相关材料。

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